1 апреля

Напомню, согласно ПИСЬМУ МИНФИНА РФ ОТ 31 ЯНВАРЯ 2012 Г. N 03-07-15/11 с 1 апреля надо будет использовать новые формы счетов-фактур, утвержденных в Постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137.

В связи с этим ожидается новая волна желающих настроить вывод этих форм у себя в 1С.

СНОВА ДОБРО ПОЖАЛОВАТЬ :)

ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 31 ЯНВАРЯ 2012 Г. N 03-07-15/11

Министерство финансов Российской Федерации в связи с принятием постановления Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» сообщает.

Вышеназванным постановлением вводятся в действие новые формы счета-фактуры и порядок его заполнения, формы и порядок ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж.

Вместе с тем, учитывая опубликование текста постановления в «Собрании законодательства Российской Федерации» в январе 2012 года, полагаем возможным применение до начала очередного налогового периода, то есть до 1 апреля 2012 года, новых форм соответствующих документов наряду с формами, которые были утверждены постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость».

С.Д. Шаталов

Комментарий на эту тему на garant.ru:

До 1 апреля можно применять как новую, так и прежнюю форму счета-фактуры.
Правительством РФ были утверждены новые формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по НДС (постановление от 26 декабря 2011 г. N 1137).
Речь идет о счете-фактуре, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, книгах покупок и продаж.
Текст постановления опубликован в «Собрании законодательства Российской Федерации» в январе 2012 г.
В связи с этим Минфин России считает, что до начала очередного налогового периода, т. е. до 1 апреля 2012 г., новые формы документов могут применяться наряду с прежними.

Срок вступления в силу Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137

На настоящий момент есть уже много версий того, когда вступает (или уже вступило) в силу постановление, и когда, соответственно, следует начинать выставлять Счета-Фактуры по образцу, утверждаемому в Постановлении Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137

На сайте Гаранта в справке о документе на настоящий момент написано буквально следующее:

Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

Настоящее постановление вступает в силу по истечении 7 дней после дня его официального опубликования

Текст постановления опубликован в Собрании законодательства Российской Федерации от 16 января 2012 г. N 3

При этом там же написано, что постановление ЕЩЕ НЕ ВСТУПИЛО В СИЛУ!

Много раз в разных источниках упоминается дата вступления в силу 24 января 2012г., как это могло бы следовать из справки в системе Гарант. Сейчас эта дата не находит официального подтверждения.

Ну и как это обычно у нас водится, — последнее слово всегда за рядовыми клерками, которые и так мутят что хотят:

За информацией о вступлении в силу постановления Правительства от 26 декабря 2011 г. N 1137 необходимо обращаться в конкретную налоговую инспекцию:

25 января 2012

В связи с неопределенностью ситуации со вступлением в силу постановления Правительства от 26 декабря 2011 года N 1137 приводим последнюю информацию, имеющуюся в нашем распоряжении.

Постановление Правительства планировалось к опубликованию в Собрании законодательства Российской Федерации N 3 от 16 января 2012 года. Однако до сего времени номер в печать не подписан, окончательной информации об опубликовании документа именно в этом номере нет.

Ни Минфин России, ни ФНС пока не дали официальных разъяснений о вступлении постановления в силу и  применения утвержденных им форм счетов-фактур.

В сложившейся ситуации по вопросу применения форм рекомендуем обращаться в конкретную налоговую инспекцию.

По мере поступления к нам новой информации мы будем оперативно отражать ее на нашем сайте.

Источник: ИА «ГАРАНТ»

И параллельно есть вот такое заключение

О.Д. Хороший, государственный советник налоговой службы РФ III ранга

Форму счета-фактуры, утвержденную постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, можно применять начиная с 24 января 2012 года.

 

Такой вывод подтверждается следующими тезисами.

Во-первых, постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 опубликовано в 3-м номере бюллетеня «Собрание законодательства РФ», который был подписан в печать 16 января 2012 года. Эта дата считается датой его первого официального опубликования. По истечении семи календарных дней после этой даты официально опубликованный документ признается вступившим в силу (п. 6 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763). В рассматриваемой ситуации датой вступления в силу постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 следует считать 24 января 2012 года. Отсутствие соответствующей публикации в «Российской газете» не приостанавливает срок введения этого документа в действие, поскольку пунктом 2 Указа Президента РФ от 23 мая 1996 г. № 763 допускается опубликование актов Правительства РФ в каком-либо одном из двух изданий: либо в «Собрании законодательства РФ», либо в «Российской газете».

Во-вторых, до наступления 24 января 2012 года текст постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 был размещен на официальном сайте Правительства РФ, на некоторых информационных порталах, а также в основных справочное-правовых системах. Тем самым возможность его использования (в т. ч. для изготовления и тиражирования необходимых бланков) была обеспечена. В связи с этим отсутствие в свободном доступе отпечатанного 3-го номера «Собрания законодательства РФ» не может служить основанием для запрета на использование обновленной формы счета-фактуры.

Источник: forum.garant.ru

 

Новая версия конфигурации 1С Бухгалтерия Предприятия

Вышла новая версия конфигурации Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 для Технологической платформы 8.2 — 2.0.32.4 от 24.01.2012

Среди прочего в обновлении заявлены:

Реализованы новые формы счета-фактуры, корректировочного счета-фактуры, журнала полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость»;

Так что у тех, у кого есть доступ к обновлениям и ничто не мешает обновиться, надобность во внешних формах Счетов-Фактур отпадает.

 

Комментарий к постановлению 1137 от 26.12.2011

С момента вступления в силу постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее – Постановление № 1137) действующее постановление Правительства РФ от 02.12.2000 № 914 (далее – Постановление № 914) утрачивает силу.

 

Счета-фактуры

Новая форма счета-фактуры приобрела дополнительные строки:

— «ИСПРАВЛЕНИЕ № _______ от «__ » ______________ » (1а);

— «Валюта: наименование, код ______________________ » (7)

и расширенные (вложенные) графы:

— «Единица измерения » – «Код » (2) и «Условное обозначение (национальное) » (2а);

— «Страна происхождения » — «Цифровой код » (10) и «Краткое наименование » (10).

Поэтому при заполнении нового счета-фактуры придется использовать Общероссийский классификатор валют (ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утв. постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст), Общероссийский классификатор единиц измерения (ОК 015-94 (МК 002-97), утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 366) и Общероссийский классификатор стран мира (ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025 – 2001, утв. постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст).

Уточнены названия некоторых граф. Так, в частности, в графе 3 добавился показатель «объем», а в графе 6 – «сумма».

В реквизитах лиц, подписывающих счет-фактуру, появилось указание на «иное уполномоченное лицо». Однако если счет-фактура составляется в электронном виде, показатель «Главный бухгалтер или иное уполномоченное лицо» вообще не формируется (п. 8 Правил заполнения счета-фактуры).

В новой форме счета-фактуры отсутствует примечание, указывающее, что первый экземпляр предназначен покупателю, а второй – продавцу. Но в отношении счетов-фактур на бумажных носителях это требование сохранилось, оно предусмотрено п. 6 Правил заполнения счета-фактуры.

Пункт 7 новых Правил заполнения счета-фактуры предусматривает принципиально новый порядок внесения исправлений в ранее выставленные счета-фактуры: теперь исправления вносятся путем составления новых экземпляров счетов-фактур.

Порядковый номер внесенного в счет-фактуру исправления (нового экземпляра) и дата внесения этого исправления (дата составления нового экземпляра) указываются в новой строке 1а. При отсутствии исправлений в этой строке проставляется прочерк.

Важно помнить, что счета-фактуры, выставленные до даты вступления в силу Постановления № 1137, должны исправляться по-старому – путем внесения продавцом исправления во все экземпляры счета-фактуры с заверением их подписью руководителя, печатью и указанием даты внесения исправлений.

Необходимо обратить внимание на особенности заполнения новой строки 7 – «Валюта». Подпунктом «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры предусмотрено, что, если по условиям договора оплата товаров (работ, услуг), имущественных прав производится в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в у.е., в этой строке указывается наименование и код валюты РФ.

Из этого следует, что валютный счет-фактура составляется только в том случае, когда оплата обязательств, выраженных в иностранной валюте, также производится в иностранной валюте.

 

Корректировочные счета-фактуры

Как и в отгрузочный, в корректировочный счет-фактуру могут вноситься исправления с отражением соответствующих сведений о номере и дате исправления в строке 1а. Способ исправления тот же – составление новых экземпляров, в которых не допускается изменение сведений о номере и дате корректировочного счета-фактуры (данные строки 1) и о первоначальном счете-фактуре (данные строки 1б). В таком порядке исправляются корректировочные счета-фактуры, составленные после даты вступления в силу Постановления № 1137 (п. 6 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Несмотря на то, что в соответствии с пп. 13 п. 5.2 ст. 169 НК РФ при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав разница между суммами налога, исчисленными до и после изменения, указывается с отрицательным знаком, все показатели корректировочного счета-фактуры имеют положительное значение (разъяснения ФНС России по этому поводу см. в письме от 02.11.2011 № ЕД-3-3/3608@).

Так, при уменьшении стоимости показатель в графе 8 в строке Г (уменьшение) рассчитывается как разница показателей строк А (до изменения) и Б (после изменения) этой графы и, соответственно, указывается с положительным значением (пп. «у» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры). А показатель графы 8 в строке В (увеличение), заполняемый при увеличении стоимости и рассчитываемый тоже как разница показателей строк А и Б, несмотря на отрицательное значение также указывается с положительным знаком (пп. «т» п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

Итоговые показатели по строкам «Всего увеличение (сумма строк В)» и «Всего уменьшение (сумма строк Г)» учитываются при составлении книги покупок и книги продаж (дополнительных листов к книге покупок и книге продаж) (п. 4 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры).

 

Журнал учета

Используемые ранее журнал полученных счетов-фактур и журнал выставленных счетов-фактур теперь объединены в один документ, состоящий из двух частей: «Часть 1. Выставленные счета-фактуры» и «Часть 2. Полученные счета-фактуры».

В Журнале регистрируются все выставленные и полученные счета-фактуры. Порядок такой регистрации практически не изменился. Однако есть некоторые нововведения, продиктованные возможностью выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи (приказ Минфина России от 25.04.2011 № 50н). Так, в части 1 Журнала не регистрируются счета-фактуры, в том числе исправленные и корректировочные, в отношении которых от покупателя не получено извещение о получении, причем даже при наличии подтверждения от оператора электронного документооборота (п. 6 Правил ведения журнала).

Следует обратить внимание на наличие в части 1 Журнала двух граф: графы 2 «Дата выставления» и графы 6 «Дата составления счета-фактуры».

«Дата составления» счета-фактуры – это фактическая дата его составления, отраженная в строке 1 счета-фактуры (пп. «д» п. 7 Правил ведения журнала).

Что касается «Даты выставления», то порядок заполнения этой графы определен только для счетов-фактур в электронном виде.

В этом случае в графе указывается дата поступления файла счета-фактуры оператору электронного документооборота в соответствии с его подтверждением (при наличии извещения о получении от покупателя) (пп. «б» п. 7 Правил ведения журнала). В тех случаях, когда счет-фактура составляется, но не выставляется, эта графа не заполняется (например, при получении сумм, связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг); при исполнении обязанностей налогового агента при аренде государственного и муниципального имущества, при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц; при осуществлении операций, не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 2 и 3 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Порядок заполнения этой графы для счетов-фактур на бумажных носителях Правилами не установлен. Представляется не противоречащим нормам НК РФ дублирование в данной графе даты составления счета-фактуры.

В части 2 Журнала также присутствуют две графы – графа 2 «Дата получения » и графа 6 «Дата составления счета-фактуры». При этом датой получения счета-фактуры в электронном виде считается дата направления покупателю счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении оператора электронного документооборота (при наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры) (пп. «б» п. 11 Правил ведения журнала).

Применительно к заполнению бумажных счетов-фактур каких-либо указаний в Правилах нет. Тем не менее, при заполнении данной графы следует помнить, что дата получения счета-фактуры существенным образом влияет на определение того налогового периода, в котором у покупателя возникает право на вычет НДС.

Кроме того, в Журнале появились еще две новые графы. Так, в графе 3 «Код способа выставления» указывается одна из двух цифр: «1» — при регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочного), выставленного (составленного) на бумажном носителе, или «2» — при регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочного), выставленного (составленного) в электронном виде. Графа 4 «Код вида операции» заполняется в соответствии с перечнем операций, утвержденным ФНС России (п. 3 Постановления № 1137, пп. «г» п. 7 Правил ведения журнала).

 

Книга покупок

Новая форма книги покупок претерпела лишь незначительные изменения, в нее добавлены следующие новые графы:

— графа 2а «Номер и дата исправления счета-фактуры продавца»;

— графа 2б «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца»;

— графа 2в » Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца».

В новой книге покупок производится регистрация всех счетов-фактур, включая исправленные, корректировочные, исправленные корректировочные, полученные как в электронном, так и в бумажном виде, по мере возникновения права на налоговые вычеты.

Как и прежде, для аннулирования записи по счету-фактуре (корректировочному счету-фактуре) используется дополнительный лист. Запись об аннулировании производится за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (корректировочный счет-фактура) до внесения в него исправлений. При этом при аннулировании записи в книге покупок (до окончания текущего налогового периода) и в дополнительном листе книги покупок показатели в графах 7 — 12 указываются с отрицательным значением (п. 9 Правилведения книги покупок, п. 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

Если в книге покупок регистрируется исправленный счет-фактура, который составлен продавцом после составления одного или нескольких корректировочных счетов-фактур, то записи по корректировочным счетам-фактурам (составленным в связи с увеличением стоимости), в которые не вносились исправления, не аннулируются (п. 10 Правил ведения книги покупок).

 

Книга продаж

Новая книга продаж отличается от прежней наличием трех граф:

— графы 1а «Номер и дата исправления счета-фактуры продавца»;

— графы 1б «Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца»;

— графы 1в «Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца».

В книге продаж регистрируются составленные счета-фактуры вне зависимости от даты их выставления продавцами и от даты их получения покупателями (п. 3 Правил ведения книги продаж).

В новых Правилах ведения книги продаж подробно прописан порядок регистрации корректировочных счетов-фактур. Так, продавец при увеличении стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав регистрирует корректировочный счет-фактуру в книге продаж, если увеличение стоимости произошло в том же налоговом периоде, что и отгрузка, или в дополнительном листе книги продаж того налогового периода, в котором была осуществлена отгрузка (п. 1 Правилведения книги продаж).

Покупатель при уменьшении стоимости ранее приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав для восстановления НДС (пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ) регистрирует в книге продаж или первичный документ на изменение стоимости, или корректировочный счет-фактуру в зависимости от того, какой из документов будет получен раньше (п. 14 Правилведения книги продаж).

При аннулировании записей по счетам-фактурам (корректировочным счетам-фактурам) и в книге продаж (до окончания текущего налогового периода), и в дополнительном листе книги продаж показатели граф указываются с отрицательным значением (п. 11 Правил ведения книги продаж, пп. «и» п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги продаж).

При внесении исправлений в счет-фактуру после составления к нему одного или нескольких корректировочных счетов-фактур в связи с увеличением стоимости, продавец из книги продаж (дополнительного листа книги продаж) записи по корректировочным счетам-фактурам не аннулирует. Если исправляется счет-фактура, к которому были выставлены один или несколько корректировочных счетов-фактур в сторону уменьшения стоимости, то покупатель записи в книге продаж по корректировочным счетам-фактурам или по соответствующим первичным документам из книги продаж также не аннулирует (п. 12 Правил ведении книги продаж).

Текст постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 26 декабря 2011 г. N 1137

О ФОРМАХ И ПРАВИЛАХ

ЗАПОЛНЕНИЯ (ВЕДЕНИЯ) ДОКУМЕНТОВ, ПРИМЕНЯЕМЫХ ПРИ РАСЧЕТАХ

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

В соответствии со статьей 169 части второй Налогового кодекса Российской Федерации Правительство Российской Федерации постановляет:

1. Утвердить:

форму счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения согласно приложению N 1;

форму корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его заполнения согласно приложению N 2;

форму журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила его ведения согласно приложению N 3;

форму книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения согласно приложению N 4;

форму книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, и правила ее ведения согласно приложению N 5.

2. Установить, что исправления в счета-фактуры, составленные до даты вступления в силу настоящего постановления, вносятся продавцом в порядке, установленном на дату составления таких счетов-фактур.

3. Федеральному органу исполнительной власти, уполномоченному по контролю и надзору в области налогов и сборов, утвердить коды видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

4. Признать утратившими силу акты Правительства Российской Федерации по перечню согласно приложению N 6.

 

Председатель Правительства

Российской Федерации

В.ПУТИН

Полностью текст постановления со всеми приложениями и схемами можно посмотреть здесь: СКАЧАТЬ.